היטל השבחה, הוא חיוב אשר נחקק ביולי 1981 בתוספת השלישית לחוק התכנון והבניה, ומהווה חיוב של בעלי מקרקעין לוועדה המקומית, אשר נוצר כאשר מקרקעין הושבחו על ידי תוכנית שאישרה הוועדה המקומית והעלתה את ערך המקרקעין.

לדוגמא, אם הוועדה המקומית אישרה תכנית בניין עיר, אשר מאפשרת להוסיף קומה בבניין, הדבר מעלה את שווי הבניין ותשלום ההיטל הוא עבור עליית השווי שנעשתה.

השווי וגובה ההיטל נקבעים על ידי שמאי הועדה המקומית וניתן לערור על החלטתו.

חשוב לציין: במקרים רבים ניתן בתכנון נכון ע"י שמאי מקרקעין להביא למצב של הפחתת היטל השבחה ואף ביטולו לגמרי.

מי משלם היטל השבחה:

חובת התשלום חלה על הגוף או האדם שהיה הבעלים או החוכר לדורות (שוכר ליותר מ-25 שנה) של המקרקעין בעת מתן האישור.

בעת מכירת מקרקעין, חובת התשלום חלה על המוכר, שהיה בעל הזכויות בעת ההשבחה. יחד עם זאת ביחסים הפנימיים שבין מוכר לקונה, ניתן לקבוע שהקונה ישלם את החיוב ("עסקת נטו"). תשומת לב שבמקרה כזה שווי העסקה לצרכי מס יכלול לא רק את התמורה שישלם הקונה למוכר אלא גם את התשלום הנוסף שמשולם על ידי הקונה.

באיזה מקררים מחייבים בהיטל השבחה:

חיוב בהיטל חל בגין עליית שווי המקרקעין כתוצאה מהתרחישים שלהלן:

1.  אישור תב"ע (תוכנית בנין עיר).
2.  מתן הקלה.
3. אישור שימוש חורג.

כך למשל, פיצול דירה ל-2 דירות (במידה והדבר נעשה בהיתר) עלול לחייב היטל השבחה בגין עליית ערך הנכס.

חשוב לציין כי, היטל ההשבחה אינו חל על תוכניות שקיבלו תוקף לפני 1.7.1975.

מתי משלמים היטל השבחה:

מועד תשלום היטל השבחה הוא ביום "מימוש הזכויות" במקרקעין.

"מימוש הזכויות" בהשבחה מתכנית מתקיים במקרים שלהלן:

היתר בניה או שימוש: יום קבלת היתר הבניה, שניתן בעקבות אישור התוכנית, מתן ההקלה או אישור השימוש החורג שהשביחו את המקרקעין.

בהתחלת שימוש בפועל כפי שהותר עקב אישור התכנית.

במכירת מקרקעין: יום מכירת הזכויות במקרקעין.

חשוב להדגיש, אין חבות תשלום היטל בעת העברה מכח דין כמו למשל העברה מכח צו ירושה, העברה מכח צו קיום צוואה או העברה אגב גירושין. כמו כן אין חבות בתשלום בגין ההשבחה בהעברה ללא תמורה לקרוב (בן זוג, הורה, סב/סבתא, בן/בת, נכד/ה, אח/ות וגיס/ה).